Hoe wordt omgegaan met de waardering van aandelen in relatie tot BOF?

Bij de vererving van aandelen moet in beginsel worden afgerekend over de boekwinst binnen de aandelen. De Belastingdienst kan de claim echter doorschuiven naar de erfgenamen. Bij de verdeling aan de erfgenamen moet bij de berekening van de hoogte van de nalatenschap rekening worden gehouden met die belangclaim. Bij een IB-onderneming schuift bij vererving de boekwaarde door naar de erfgenamen. Dit pakt voor de bedrijfsopvolgingsfaciltieit BOF dus gunstig uit.
Ondernemers hebben over het algemeen een testament dat de verdeling van de nalatenschap bepaalt. Als bijvoorbeeld de aandelen van de bv naar één van de kinderen gaan, krijgt dat kind wellicht relatief meer dan de andere kinderen. Dat heet overbedelingsschuld. De andere kinderen krijgen een overbedelingsvordering die niet onder de bedrijfsopvolgingsregeling valt. Het kind met de overbedelingsschuld heeft wel recht op de BOF. De vrijstelling is van toepassing op de waarde van de aandelen minus de overbedelingsschuld.