Wanneer is verliesverrekening in de inkomstenbelasting (middeling) mogelijk?

Als de ondernemer (zzp) te maken heeft met wisselende inkomsten over drie opeenvolgende jaren dan kunnen de inkomsten over drie opeenvolgende jaren worden gemiddeld, zodat een totaal lagere aanslag over de hele periode ontstaat. Bij verlies ('negatief inkomen') in een of meerdere jaren, wordt het inkomen van dat jaar of die jaren op 0 ('nihil') gesteld. Over de eerste € 545 euro van het verschil tussen de verschuldigde en de herrekende belasting wordt geen belastingteruggave toegepast, voor het bedrag hierboven wel. 
Middeling is mogelijk onder de volgende voorwaarden:

1. De middelingsregeling is er voor box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning;
2. Er mag alleen worden gemiddeld over een periode van 3 aaneengesloten kalenderjaren (het middelingstijdvak;
3. Er is gedurende deze drie jaar in Nederland belasting betaald;
4. Het middelingstijdvak mag geen geen overlap hebben met een eerder middelingstijdvak;
5. Het verzoek om middeling moet worden gedaan binnen 36 maanden nadat de aanslag van het laatste jaar dat tot uw middelingstijdvak hoort, onherroepelijk vaststaat.
6. De berekening van de middeling moet aan het verzoek om middeling worden gehecht.